FATCA肥咖條款 衝擊金融業

【經濟日報/鄭興、戴憶婷、徐歆嵐】

美國政府公布海外帳戶稅收遵循法案（Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA），2014年起將要求美國境外金融機構每年須向美國稅局揭露具美籍人士之帳戶資訊，否則將要求對於支付予這些機構之款項扣繳30%的款項。此法案勢在必行，將使得全球金融機構，包含金控、銀行、保險、證券、信託投資、投資顧問等公司陷入FATCA風暴之中。

 

國內金融機構首先要思考的是什麼？即是FATCA到底對機構本身會帶來什麼影響，在調整因應的過程中會遇到什麼挑戰。勤業眾信本著全球金融業服務經驗，從商業面、系統面、流程面及專案管理面進行剖析。

 

一、商業面：就提供特定美國人相關帳戶資訊而言，金融機構首先應釐清受FATCA影響的企業個體、事業單位、業務類別及產品類別，才能進而分析受影響的客戶。以銀行業而言，存款、財富管理、信託、保管、國際金融業務部分是可能受影響的；以保險業而言，部分產品如：投資型商品、年金險商品等可能會適用FATCA；而證券、投信投顧業，則要考量到有投資美國資產的境外基金等等。

 

二、流程面：由於FATCA旨在要求外國金融機構向美國稅局提供美國公民海外帳戶的投資資訊，因此在開戶、認識客戶(Know Your Client)、扣繳及文件檔案處理等之作業流程都可能需要配合調整。包括需向既有客戶和新客戶說明美國稅局的新規定，並取得客戶書面同意提供帳戶資料予美國稅務局、考慮當客戶不願意配合提供所需資訊，欲進行帳戶關閉的程序、設計新的文件格式因應美國稅局之要求、就特定帳戶進行盡職調查流程、定期向美國稅務局申報美國帳戶之申報流程；進行Passthru Payment（轉付款項）的扣繳作業流程等。

 

從上述受影響的作業流程分析可知，在FATCA遵循過程中所受影的部門包括第一線面對客戶的前台或是業務部門、客戶服務部門、法務部門或法令遵循部門、稅務或財會部門及資訊部門等，係一個跨部門的議題，因此跨部門的分工與合作顯得格外重要。

 

再則，金融機構需重視遵循過程中之客戶溝通及內部人員之教育訓練，以維繫良好的客戶關係及降低法律的風險。

 

三、系統面：配合業務面、流程面所進行的調整，系統需要能夠收集所有美國稅務局需要的資訊，應付大量的資料處理，包括儲存和追蹤帳戶所有人新資訊的能力、帳戶分析與管理、Passthru Payment（轉付款項）扣繳計算及帳戶資料申報作業等。

 

四、專案管理面：在勤業眾信的全球服務經驗裏，部分已開始著手進行FACTA遵循影響評估與差異分析的金融機構，其面臨的首要挑戰為如何成立專責團隊、應該由哪個營運個體或單位來擔任專案領導人員及專案團隊應該由哪些部門所組成。其它的挑戰還包括缺乏高階管理者的支持；缺乏完整之實施計劃、成本預算及資源規劃或是初期成立之小組只專注在處理稅務問題，或大多為分散、獨立運作之小組，缺乏統整、溝通與協調之能力等。在整個遵循準備的過程從規劃、導入到正式遵循與監督等過程至少需要12到18個月不等，涉及業務、作業、法務、稅務及資訊等部門，因此建立專責團隊與有效的專案管理更為完成遵循準備的關鍵成功因素。

 

美國預計於2011年底發布FATCA草案及外國金融機構協議合約草案，並預計2012年夏季正式通過FATCA相關規定的最終版本，而外國金融機構應於2013年6月30日之前與美國稅務局完成該合約之簽訂，並於2013年7月1日開始遵循FATCA的要求，時間其實相當緊迫。國內金融機構應開始著手進行衝擊評估，及FATCA對組織在商業面、系統面、流程面等的差異分析。如此才能及早規劃未來因應的策略，以掌握市場先機！

 

（作者是勤業眾信管理顧問公司副總經理鄭興、協理戴憶婷、經理徐歆嵐）