台商境外公司專輯／正視境外公司
中岸(mid-shore)與離岸(offshore)公司的差別
【2024/02/06 經濟日報 劉美恩撰稿】
台商使用境外公司已經超過30年，而境外公司的廣泛定義是指任何非登記註冊在我國的公司，狹義上則是指在具有國際商業公司法框架的註冊國中登記的公司(如英屬維京群島等)。
境外公司分為onshore（在岸）、mid-shore（中岸）、offshore（離岸）等三種類型。過去全球化時代，各國推廣跨境活動，台商未深入了解三種類型差異混著使用無傷大雅。然而現今，隨著全球政治風險升溫，特別是歐盟稅務不合作名單所帶來的長期影響，三者便各有其不同的效應。
這三種類型的主要區別在於稅務負擔、隱私保障、年度營運成本以及最為重要的「彈性」。Onshore通常伴隨著較高的稅務負擔、較低的隱私保障、高昂的年度維繫成本和較低的彈性。Offshore則通常具備較低的稅務負擔、較高的隱私保障、較低的年度營運成本和更高的彈性。Mid-shore則介於兩者之間。需要注意的是，這些只是相對比較，並非絕對。
舉例而言，台商較常接觸的onshore公司如大陸公司、越南公司和馬來西亞公司等；mid-shore公司有新加坡公司和香港公司等；而offshore公司則包括英屬維京群島、開曼等。
如今不論是哪類的境外公司都面臨「動盪」的衝擊，以「歐盟稅務不合作名單」為例，台商熟知的英屬維京群島於2018年被列入灰名單，2020年2月晉升為白名單，2022年2月再次降為灰名單，2023年2月進入黑名單，隨後在2023年10月回到灰名單；香港於2017年被列入灰名單，2019年3月晉升白名單，但在2021年10月再次被調降為灰名單至今；馬來西亞於2017年被列入灰名單，2019年3月晉升白名單，同樣在2021年10月再度降回灰名單至今。
每一次名單的調整，都意味著該國必須修法以符合歐盟捉摸不定的評估標準，從上述例子可見，無論是offshore、mid-shore還是onshore，無一能倖免歐盟帶來的壓力，例如英屬維京群島的新增經濟實質法、香港修訂離岸被動收入豁免徵稅制度，在歐盟的影響下都難以避免法規的變動，且自2017年歐盟發佈名單以來，各國經常修改法律已成為新的常態，導致台商每年都必須應對新的規定和作業挑戰。
企業的跨境布局發展通常有着onshore、mid-shore和offshore的配合運用，如果搭配不當短期內可能難以察覺衝擊，但長期可能帶來致命的不便，近年來法律頻繁修訂已成為新的常態，因此境外公司的彈性差異現今變得尤為重要，這裡所謂的「彈性」主要指的是「移動性」-也就是遷冊。某公司原本在A國註冊，但由於A國修法後對其不利，該公司選擇將註冊地轉移到B國，即進行「遷冊」。
Mid-shore和offshore的選擇並無絕對的優劣，只有相對適合或不適合。然而，如果忽視mid-shore和offshore的彈性（遷冊)差異，並做出不當的安排，尤其在歐盟稅務不合作名單的影響下，可能陷入難以應對法規變化的困境。因此，台商應該更加謹慎地評估境外公司類型的選擇，以確保長遠的順利跨境經營。
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