台版CRS上路，盡職審查注意事項
【文/精博國際顧問處長 洪于修】
為因應國際反避稅之趨勢所實施的「共同帳戶申報準則」（CRS，Common Reporting and Due Diligence Standard），台灣已經於今年正式上路，開始針對高淨值帳戶（帳戶餘額100萬美元以上）進行盡職審查，預計明年9月首次資料交換。而美國也依據先簽FATCA所簽訂的IGA協議之執行，不在此CRS規範中。
目前OBU的企業戶也漸漸接觸到金融機構提供的CRS表格，因此常衍生相關問題，最常見的是境外公司戶在稅籍編號的填寫無稅籍號碼容易造成質疑。
事實上，OECD官網有提供資料佐證部分國家的公司確實不會有稅籍號碼。不僅OBU常見的英屬維京群島、開曼沒有稅籍號碼，阿拉伯聯合大公國、巴林王國也沒有稅籍號碼。
另外根據財政部公告的「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法的疑義解答」其中第４２條清楚說明：帳戶持有人具有「申請外國稅籍編號資格但未申請」或「應申報國未核發稅籍編號」之情形，且該國未要求申請，則申報之金融機構無須要求帳戶持有人取得或提供稅籍編號；由上可知，帳戶持有人可以在此狀況下不提供稅籍編號，僅須在表格中說明如上理由即可；另外，帳戶持有人若同時具有雙重國籍，如其中有應申報國的國籍，則金融機構應申報該持有人的所有國籍資訊給稅捐機關，以便後續交換，這一點也需注意。
許多帳戶持有人如對於填寫表格上有問題，可洽詢專業人士尋求諮詢，畢竟表格填寫送出後，要再更改可不容易，所造成的影響帳戶持有人不可不慎。
【本文刊登於經濟日報2019.07.08 A11版】
